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研发费用税前加计扣除

研发费用税前加计扣除
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项目详情

企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。当年,财政部、国家税务总局为了贯彻落实《中共中央 国务院关于加速科学技术进步的决定》,积极进经济增长方式的转变,提高企业经济效益,联合下发了《财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字〔1996〕41号),首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确。

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。 按照现行政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。

具体政策请点击查看:财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号)

 
 

  研发费用加计扣除的好处

 

1、税收优惠减免:减轻企业税负负担(研发费用75%税前加计扣除),提高企业整体效率;

2、享受财政补贴的前提:享受省级和市级研发费用财政补贴的前提;

3、高企工作减负:提前梳理每年的科技研发项目,有助于企业建立和完善科研立项管理体系;

4、品牌价值:促进企业科技转型、促进企业品牌升级,提升企业市场价值。

 
 

  申报条件

 

1、企业:必须是居民企业;

2、研发项目财务核算体系健全:

(1)建立以研究开发项目为基础的辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

(2)研发费用与生产费用按要求分开核算,准确、合理归集各项费用,对划分不清的,不得实行加计扣除。

3、不适用税前加计扣除政策的行业:

烟草制造业;住宿和餐饮业;批发和零售业;房地产业;租赁和商务服务业;

娱乐业;财政部和国家税务总局规定的其他行业。

 
 

  申报流程

 
申报流程
 
 

  常见问题

 
   
1、官方指引:《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》图解税收
我国研发费用加计扣除政策不断完善,相关文件也越来越多,且研发活动本身情况复杂,对企业的核算要求也比较高。因此,税务总局所得税司组织编写了本指引,积极回应纳税人关切,提高税收政策的确定性和透明度。全文已经在税务总局网站发布。
 
2、允许加计扣除的研发费用具体有哪些?

你在准备加计扣除归集的时候是不是经常遇到这样的苦恼?哪些算是人工费:工资?五险一金?固定资产折旧怎么计算:会计折旧?税法折旧?哪些费用可以归入“其他费用”加计扣除?

以上问题,国家税务总局发布了《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)给出确切回答。

 
 

  相关政策

 
   

1、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税〔2015〕119号)
2、关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第97号)
3、关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2017〕34号)
4、关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)
5、关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税〔2018〕64号)
6、关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号)

 
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